De meeste Poolse ondernemers voeren hun bedrijfsactiviteiten uit in bedrijfsruimten. Tijdens de exploitatie van dergelijke eigendommen zijn periodieke renovatie- en moderniseringswerken noodzakelijk. Hieronder beschrijven we wat het verschil is tussen renovatie en modernisering, wie de kosten dekt en hoe u de verbouwing kunt aftrekken van de belasting.
Bent u op zoek naar een bedrijf dat uw bedrijfspand voor u gaat renoveren? Vul dit formulier in en ontvang aanbiedingen van bewezen bedrijven!
Renovatie of modernisering? Wat zeggen de regels?
Het onderscheid tussen bovenstaande termen is belangrijk voor factureringsdoeleinden. De ondernemer rekent de verbouwing van het bedrijfspand anders af, en anders de modernisering ervan. In het eerste geval mag het volledige reparatiebedrag in één keer in de fiscaal aftrekbare kostprijs worden geboekt. Bij modernisering ligt de facturering niet zo voor de hand. De belegger kan niet alle kosten (met een waarde van meer dan 3,5 duizend PLN) in één keer in de fiscaal aftrekbare kosten invoeren.
Dus wat is de renovatie van een bedrijfspand? Het antwoord op deze vraag is te vinden in art. 3 punten 8 van de Bouwwet. Op grond van de geldende wettelijke voorschriften dient onder renovatie te worden verstaan:
"Uitvoeren van bouwwerken in de bestaande bouwconstructie bestaande in het herstellen van de oorspronkelijke staat, en niet bestaande uit het huidige onderhoud, terwijl het is toegestaan andere bouwproducten te gebruiken dan die welke in de oorspronkelijke staat zijn gebruikt”.
Zo stelt de regelgeving dat renovatie een activiteit is die gericht is op het herstellen van de oorspronkelijke staat van een vast actief (in ons geval een bedrijfspand). Uitgaven voor renovatie verhogen de waarde van de faciliteit niet. Dit is het belangrijkste verschil dat het onderscheidt van modernisering. Helaas bevat de bouwwet geen eenduidige definitie van modernisering (vandaar talrijke controverses met betrekking tot de kwalificatie van bepaalde bouwwerken). Modernisering is een verbetering van een vast activum (bedrijfspand) die leidt tot een waardevermeerdering. Modernisering kan bestaan uit:
- Wederopbouw - dat wil zeggen, werk dat het activum verandert.
- Uitbreiding - dat wil zeggen, werk dat een toename van het vaste activum veroorzaakt.
- Gemoderniseerd.
- Aanpassing - werken bestaande in het geven van nieuwe functies aan een deel van het gebouw dat voorheen voor andere doeleinden was bedoeld.
Wie betaalt de verbouwing van het bedrijfspand?
Het dekken van de kosten van renovatie wordt ingewikkelder als de bedrijfsruimte wordt verhuurd. In dit geval hebben we twee kanten: de huurder en de verhuurder. De gemakkelijkste manier zou zijn als de omvang van het werk werd overeengekomen tussen de verhuurder en de verhuurder. De basis zijn uiteraard huurovereenkomsten, waarin alle verplichtingen van beide partijen moeten zijn opgenomen (vooral die met betrekking tot lopende reparaties, modernisering en renovatie van de vaste activa). Komen huurder en verhuurder niet tot overeenstemming, dan treden de bepalingen van het Burgerlijk Wetboek in werking, volgens welke:
Huurder - is verplicht de kosten voor het in goede staat houden van het bedrijfspand uit eigen middelen te dekken. Dit zijn de zogenaamde kleine uitgaven. Hun voorbeeldlijst is opgenomen in artikel 681 van het Burgerlijk Wetboek. Onder kleine uitgaven vallen onder meer het schilderen van wanden en plafonds, kleine reparaties aan vloeren en deuren, reparatie van installaties en technische apparatuur. De lijst in het Burgerlijk Wetboek is een open catalogus. Dit betekent dat de huurder verplicht is om de kosten van alle huidige, kleine reparaties aan het bedrijfspand te vergoeden.
Landheer - de verhuurder is verantwoordelijk voor alle kosten die verband houden met het gebruik van het bedrijfspand. De verhuurder is verplicht zorg te dragen voor de efficiëntie van de basisinstallaties (elektriciteit, sanitair, enz.) die nodig zijn om de vaste activa te gebruiken. Dit kunnen zowel renovatie- als moderniseringskosten zijn.
Bovenstaande verplichtingen vloeien voort uit wettelijke bepalingen. Op basis van de huurovereenkomst kunnen beide partijen echter een andere verdeling overeenkomen.
Uitgaven voor renovatie - enkele van de meest populaire voorbeelden
Zoals eerder vermeld, kan de verbouwing van het bedrijfspand worden meegenomen in de fiscaal aftrekbare kosten. Het is een gunstige situatie voor de ondernemer, wat de mogelijkheid geeft van belastingaftrek. Daarom geven we hieronder enkele voorbeelden van de meest uitgevoerde werken en bepalen we welke daarvan als renovatie kunnen worden aangemerkt.
Isolatie van gebouwen - dit zijn kosten die de waarde van de vaste activa verhogen. Ze kunnen worden opgenomen in de kosten van de modernisering van het gebouw. Door de thermische isolatie hebben de bedrijfsruimten een lagere energievraag en zijn de onderhoudskosten lager. Het is dus een uitgave die in de moderniseringskosten moet worden opgenomen.
Raam vervangen - het is een vervangingsuitgaven. Na het vervangen van de ramen stijgt het bedrijfspand niet in waarde. Het type materiaal dat wordt gebruikt, zou hier niet van belang moeten zijn. Het vervangen van ramen moet worden beschouwd als een renovatie van een bedrijfspand en gekwalificeerd als fiscaal aftrekbare kost.
Het dakbedekkingsmateriaal vervangen - dit zijn de eerstvolgende uitgaven voor de verbouwing. Het vervangen van de dakbedekking kan worden gedefinieerd als het herstellen van de oorspronkelijke staat van het bedrijfspand. Het maakt niet uit dat we bij de vervanging modernere bekledingsmaterialen gaan gebruiken.
Het is echter de moeite waard om te benadrukken dat sommige belastingautoriteiten een andere benadering hebben van de subsidiabiliteit van uitgaven. Sommige renovatiewerken kunnen als een upgrade worden beschouwd (en vice versa). De uiteindelijke beoordeling van de subsidiabiliteit van de uitgaven is een individuele aangelegenheid. Daarom is het een goed idee om de belastingdienst om een interpretatie van het soort uitgaven te vragen.
Hoe kosten gemaakt voor renovatie en modernisering van een bedrijfspand aftrekken?
Volgens de huidige fiscale regelgeving kan elke verbouwing worden opgenomen in de fiscaal aftrekbare kostprijs. Het maakt niet uit hoeveel er is uitgegeven aan de renovatie van het bedrijfspand (geen bovengrens renovatiekosten). Op zijn beurt kan het geld dat is toegewezen aan de modernisering van het pand, alleen volledig worden opgenomen in de fiscaal aftrekbare kosten als hun waarde niet hoger is dan 3,5 duizend PLN. Als de upgradewaarde hoger is, moet de initiële waarde van het vaste activum worden verhoogd. Dit is nodig voor de afschrijving van het bedrijfspand. Verhoging van de aanvangswaarde van een vast actief is de basis voor de aftrek van fiscaal aftrekbare kosten.
